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  • 距離2020年審計師考試,還剩

    2020年審計師考試

    • 考試報名:
      5月25日-6月29日
      北京因疫情原因延后

    • 準考證打?。?br />9月27日-30日
      10月9日-11日

    • 考試時間:
      10月11日

    • 成績公布:
      12月11日前

    • 成績復核申訴:
      自成績公布之日起
      30日內

    • 證書領?。?br />以各地公告為準

    審計知識分享:關于管理審計

    來自 審計精選 發布時間:2020-06-15

    管理審計是社會政治經濟生活發展到一定階段而產生的適應市場經濟體制要求的新的審計模式,是對企業的經濟活動建立以風險評價為中心的全方位、全過程的監控體系,內涵深廣,是現代企業管理的重要組成部分。它沒有一個公認的適用于各種經濟活動審計的固定內容和程序,而是圍繞企業增加價值的目標,面對機遇和挑戰,評價生產力各要素的利用程度,挖掘潛力,化解經營風險,改善管理環境,建立完善的經營管理體系,實現各種資源的優化組合,以最小的代價取得最大的經濟效益。開展管理審計要有新的審計理念,要有創新精神。下面筆者就如何開展管理審計談幾點粗淺認識。
     
    一、正確理解獨立性與客觀性
     
    企業開展管理審計工作,它的獨立性與客觀性是并列的。獨立性是審計工作開展的必要條件,對現代化企業來講,內部審計機構要在單位主要負責人或者權力機構的領導下,一般由獨立董事組成審計委員會,負責指導工作,行使審計職能,對企業的各項經濟活動進行監督、監證和評價,并直接服務于公司的董事會。目前建立這種內審管理機制,有利于最大限度地保證內審工作的獨立性。內部審計作為企業管理的重要部門,需要全面了解企業的生產經營和內部關系,才能有針對性地提出有價值的建議。因此,內審的獨立性只能是相對的,不是絕對的。如果過分地強調內審的獨立性而有損企業增加價值,則更應注重增加價值,因為企業的最終目標是實現價值的最大化??陀^性體現審計的質量要求,是審計的才R基和生存之本,它要求審計人員實事求是地反映企業的財務狀況、經營成果等有關情況,有利于企業高層管理人員完成受托責任和進行經濟決策。同時強調客觀性也是人們最關心的,它能促使審計人員自覺保持職業上應有的態度和風范,不斷提高審計質量。因此堅持獨立性、客觀性原則是促進審計目標任務完成的重要保證。
     
    二、正確處理控制與服務的關系
     
    為了適應時代發展的需要,要樹立增加價值和提高運作效率為目標的新理念,在審計過程中,控制與服務要有機結合,二者不可分割。從廣義上講控制也是一種服務,而且是全方位多角度的服務,因為對企業來說控制與服務的目的是一致的??刂剖菫榱烁玫姆?,在日常的審計工作中,往往存在強調控制就是查錯防弊,而忽視孑服務,這是一種片面的理解,不利于審計工作的開展,也不能全面達到審計的真正目的。如何做好控制與服務工作?審計人員必須要擺正位置,清楚自己是企業的一員,不能凌駕于企業利益之上,在思想上要認識到服務是內審的活力所在,對審計事項進行了解,從不同的視角對各個部分有重點地、獨立地進行分析研究,從中發現問題,并提出解決問題的辦法,為企業加強管理,提高效益,建立良好秩序發揮作用。服務是全方位的,是指對生產經營的全過程,而不是某一部分,它包括各控制點和所有風險的防范,促使企業的活動沿著健康和增力口價值的方向運行。服務的多角度主要是指作為企業的審計人員要有全局觀和整體感,從實際出發,有時還需采取換位思考的辦法,假設自己履行某項工作職責,應如何去完成,要考慮到各種因素的影響,產生哪些問題,分析產生問題的根源并提出整改建議,及時解決問題。管理審計強調把控制與月賂融為一體,寓控制于服務之中,有效地發揮控制與服務的作用。
     
    三、靈活運用審計方法,提高審計效果
     
    在審計過程中,我們要注重審計方法的運用,為使審計事項的成本最低、效果最好,就要把握全局,突出重點,抓住主要矛盾,分析研究,查深查透,采取措施,有效地解決問題。
     
    這就要求審計人員要了解整個生產經營過程,不存在漏項,能夠圍繞企業的中心工作在保證審計質量的前提下,盡可能減少不必要的工作。因此要選準審計的重點內容和事項,找到切入點,從中發現控制的薄弱環節,有針對性地運用審計方法,多角度地分析問題產生的原因及后果,捕捉改進企業各項經營管理的信息,推動企業發展。目前我國的審計技術相對比較落后,部分手工操作還存在著審計內容不全面、深度不夠、計算結果不夠精準,信息提供不夠及時等缺陷,因此,在運用計算機輔助審計方面還需積極進行探索,改變傳統的審計方法和思路拓展和延伸審計的廣度和深度,為適應現代企業的迅猛發展,面對信息革命的挑戰,必須將信息技術與審計業務相結合,將數據審計與系統審計相結合,將傳統方法和技術創新相結合,提高審計的效率和效果。
     
    四、重視預測,開展戰略審計
     
    在知識經濟時代,內部審計要更多地參與未來的規劃與決策工作,不能僅僅通過對歷史的回顧、評價和總結就簡單地提出改進今后工作的建議,更應著眼未來,瞄準企業發展的新問題、國內外市場的新動向、產業結構調整及知識經濟發展的新進程,進行有效的預測,對各種不穩定的因素進行判斷,決定是否采取預防和應對措施,以適應未來的變化,使企業立于不敗之地。對未來的挑戰要有戰略審計的眼光。企業的長遠發展規劃,重大投資決策,產業結構調整,優化組合等都需要有正確的戰略方針。如果戰略決策失誤,企業就有可能破產。戰略審計是管理審計的重要內容之一,也是審計的發展方向。企業內審工作的價值,也能從這種高層次的管理活動中得以體現。
     
    五、增強風險意識,重視風險管理
     
    風險是指未來的不確定因素,并可能給企業造成損失。對于現代企業來說,風險隨時都有可能發生,管理審計的責任就是獨立、公正地對風險進行預測,并及時采取有效措施進行防范。目前國內很多企業內審人員仍將審計重點偏向于企業內部固定的控制系統,特別是在未檢查企業目標和所面對的經營風險的前提下,直接評估控制程序,缺少針對性。因為有些控制對于風險而言是不重要的,或者說是不適用的控制和多余的控制,在一定意義上講限制了企業的發展。審計人員對與經營風險無關的控制進行審計是毫無意義的,這種未能適應企業發展需要的審計方式,造成了企業對審計投入的浪費。
     
    風險管理是一個新的領域,它不僅指審計風險,而且更重要的是指發現風險和舞弊風險,對內審人員來說其直接表現都來源于企業的管理風險?,F代企業的風險因素很多,包括國際國內的政治、經濟、知識、科技、資源、管理等各方面因素。企業時時刻刻都處在風險之中,同時也存在著創造潛在收益的機遇。因此,風險是內部控制的核心。對風險發生的可能性時時關注,在分析、確定風險水平的基礎上,制定審計策略,為企業的發展掃除障礙,提高經濟運行的質量,是管理審計的重要內容及其價值所在。
     
    六、堅持與時俱進,不斷拓寬審計領域
     
    隨著我國經濟體制和經濟結構轉軌,現代企業制度不斷完善和發展,傳統的財務收支審計顯得范圍狹隘,時間滯后,已經遠遠不能滿足現代企業經營管理的需要。在這種情況下,內部審計工作只有不斷向管理領域深入和發展,從根本上改進管理,增強企業的競爭力,才能適應企業發展創新的需要,以保證經濟活動的有序進行。
     
    管理審計包括企業經濟活動的各個方面,需要更多地開展事前和事中審計,它一般包括以下幾個方面的具體內容。
     
    1.對企業發展的市場走向、競爭程度、業務活動范圍的恰當性進行評價,從企業的長期經營、管理、發展、效益和效果等方面去研究,提高企業的市場競爭力。
     
    2.對投資籌資活動的效益性、經濟性進行評價,防止盲目投資,造成損失浪費。在知識和信息時代更要注重對智力投資的評價,推動科學技術在生產中的運用,這是決定企業生存和發展的關鍵。
     
    3.對企業目標的可能性和科學性進行評價,從企業實際出發,制定切實可行的目標,有利于調動全體人員的積極性和創造性,實現企業利益的最大化。
     
    4.對資源配置優化組合的合理性、有效性進行檢查,堅持可持續發展原則,充分發揮各種資源的作用,實現企業資產保值增值。
     
    5.對企業管理制度的健全性、有效性進行檢查,堵住管理過程中的漏洞。
     
    另外要根據企業面臨的新問題、新苗頭等開展專項調查研究,為企業領導決策提供信息服務。
     
    七、加強審計隊伍建設,是適應市場經濟發展的客觀需要
     
    現代社會隨著競爭日趨激烈,新知識、新事物層出不窮,特別是在全球經濟一體化的情況下,能夠適應管理審計工作需要的是一支復合創新型的審計隊伍,這就要求審計人員不斷更新觀念,具有創新精神,樹立正確的審計價值觀,增強責任感和事業心,積極進取,不僅要有較高的理論水平,而且還要有較高的綜合業務工作能力,在實際工作中善于抓住時機,靈活運用新技術、新方法,多作貢獻,才能勝任管理審計工作,提高審計質量。
     
    搞好管理審計工作任重道遠,首先,要解放思想,轉變觀念,堅持與時俱進,大膽地學習和借鑒國內外先進的審計方法和手段,并在實踐中不斷積累和總結經驗,不斷有所突破,提出新思路。其次,要用發展的觀點去觀察世界,把握時代發展的要求,創造性地開展工作。再次,要從實際出發,找準自己的位置,為企業實現經營目標,當好領導的參謀和助手,發揮應有的作用。只有這樣做,才能充分展現管理審計的生命力,以開拓進取的精神開創內審工作的新局面。
     
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